税务师学习笔记2026年D188刷题

答案：选项A

解析：

第一步：判断当年居住天数

6.10入境、11.26上午离境：（当天不足24h，不计居住天数）

6月：6.10入境-6.30→20天（6.10不计入）；7月：31天；8月：31天；9月：30天；10月：31天；11月：11.1-11.26上午离境→25天（11.26不计入）。

当年居住天数=20+31+31+30+31+25=168天→90天＜居住天数168天＜183天，且非高管。

应税收入=境内和境外全部工资*（当月境内工作天数÷当月公历天数）；

第二步：算11月境内工作天数

11月共30天；11.26上午离境，停留不足24h，按半天算境内工作天数：

11月境内工作天数=25.5天

当月应税收入=（18000+10000）*25.5/30=23800元；

第三步：非居民工资薪金个税

个税=(收入额-5000)*税率-速算扣除数；

应纳税所得额=23800-5000=18800元；

非居民月度税率表：12000＜18800≤25000，税率20%，速算扣除数1410；

应缴个税=18800*20%-1410=2350元。

小结：

1.居住天数判定（34号公告）：停留不足24h，不计入居住天数（用来判断90/183，决定哪部分工资交个税）；

2.工作天数判定（35号公告）：停留不足24h，算半天工作天数（用来分摊收入）；

3.90天＜居住天数＜183天（非高管）：境内+境外支付、属于境内工作的部分，全部计税；≤90天：境内支付、属于境内工作的部分，境外支付部分免税。