【学习笔记】《增值税及附加税费申报表(试行)》填报即问即答
- 2026-11-07 06:54:34
【学习笔记】《增值税及附加税费申报表(试行)》填报即问即答一般纳税人期末留抵税额：结转至新主表0B03栏上期留抵税额； 扣除项目期末余额（服务、不动产、无形资产差额）：转入《附列资料（一）附2 扣除项目明细》； 加计抵减期末余额：转入《附列资料（二）附1 本期加计抵减情况明细》期初； 附加税费可抵免、留抵退税可扣除余额：转入新附列资料（三）附加税费表； 《增值税减免税申报明细表》基础填报规则不变。 更正新表启用之前的税款所属期：一律用旧表更正，系统会弹窗跳转旧模块； 两种更正模式区分： 全量更正：企业自查更正，直接修改往期申报表原始数据； 增量更正：仅限税务稽查、纳税评估、风险应对等税务查补场景，不改动原申报表，单独补充查补数据； 利好：更正涉及留抵、加计抵减、扣除项目等联动结转数据时，系统支持连续批量生成后续报表，不用逐期手动更正。 开具征收率发票 → 自动勾选【简易计税方法】； 有未开票收入、补票冲红 → 勾选【未开具发票销售业务】，解锁附1未开票明细台账； 差额计税业务 → 勾选【扣除项目】，解锁附2扣除明细； 适用减税、免税 → 勾选减税/免税项目； 互联网平台内经营者：系统自动标记，需单独填写主表线上交易销售额。 1.启用条件：本期新增未开票收入；前期已申报未开票收入，本期补开发票冲减负数； 2.一般纳税人：一般项目、即征即退项目未开票收入分开填报，不能混在一起； 3.小规模纳税人特殊要求：新表上线前的历史未开票收入，后续补票冲减，申报前要先在电子税务局做台账期初维护，或联系主管税局处理； 4.填报逻辑：正数按业务类型、征收率填销售额、税额；负数行必须标注被冲减的原始属期。 1.征收率减征（3%减按1%、二手车0.5%、出租住房1.5%） 减征税额只填《减免税明细表》，不填主表0B11“应纳税额减征额”，这是高频易错点。 2.红冲发票分两类处理 原蓝字发票正常缴税（达起征点）：红字负数填简易计税对应征收率行； 原蓝字发票享受未达起征点免税：红字负数填附表一【五、免税】行； 3.差额扣除两类填报差异 扣除后算税额：附表一1-6列填扣除前销售额，填写第10列扣除金额； 扣除后算销售额（典型：金融商品转让）：附表一1-6列直接填扣除后销售额，不填第10列； 4.未达起征点申报 专票部分正常计税，普票部分享受免税；在减免明细表同时填报减税项目、未达起征点免税项目；系统自带未达起征点算税展示栏次。 5.小规模升一般纳税人后，冲减小规模时期发票： 勾选简易计税，附表一填红字负数，同步在附3简易计税明细选择【已不再有效的简易计税项目】填报。 1.差额扣除（劳务派遣等） 先填附2扣除明细，再带入附表一；简易计税叠加差额扣除时，附3简易计税销售额填扣除前金额，应纳税额填扣除后税额。 2.进项税额（附列资料二） 无法划分进项（同时用于免税、简易计税、不得抵扣项目）：先标注无法划分进项，按公式计算不得抵扣税额做进项转出； 电信汇总纳税总分机构：分支机构进项转出给总机构、总机构接收分支机构进项，设置独立栏次； 3.加计抵减（附二附1） 新增5类不得加计抵减情形：集成电路外购芯片、出口业务、总分机构/同一控制内交易、委托加工、其他，单独填报本期不得加计抵减额，系统自动计算可抵减额、期末余额； 4.小规模期间登记一般纳税人追溯调整 登记生效日前开具的发票，申报前可在电子税务局【一般纳税人发票调整】模块修改适用税率；正式申报前可以撤销、重新调整。 1.申报表不再自带本年累计栏，通过表单右上角【本年累计查询】、独立查询模块调取；跨新旧表年度，仅主表可查全年累计，附表只展示新表启用后累计； 2.预缴税款填报位置变更：旧附表四取消，预缴抵减统一填主表0C01行【本期抵减预缴税额】，预缴余额可在税务数字账户查询； 3.发票数据自动预填，财务主要核对未开票收入、差额扣除、减免优惠等人工维护数据。
多地开启增值税新申报表试点，第一批试点地区：河北、上海、江苏、湖北、陕西。是否属于试点纳税人，以主管税务局通知为准；非试点企业继续使用旧申报表。 新表最大特点：除附列资料（三）外，一般纳税人、小规模纳税人共用一套申报表；以《业务信息表》标签驱动表单展示，和业务无关的附表自动隐藏，大幅精简填报页面。
一、基础规则：试点范围、期初余额结转
- 谁用新表
试点地区由税局确定试点名单，试点纳税人按要求报送新表；其余企业沿用旧表。 - 新旧表期初余额结转
二、更正申报规则（极易踩坑）
三、申报前置：业务信息表（申报第一道关口）
系统自动根据税务登记、发票、优惠信息预勾选标签，财务重点复核：
四、重点新增附表：附列资料（一）附1｜未开具发票销售明细台账
这是新表变化核心，负数冲减必须绑定原始申报税款所属期，多属期冲减要分行填写。
五、小规模纳税人高频填报场景
六、一般纳税人高频填报场景
七、便利化功能汇总
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