【学习笔记】《增值税及附加税费申报表(试行)》即问即答(第二批)(小规模纳税人和热点问题)
- 2026-11-08 11:09:59
【学习笔记】《增值税及附加税费申报表(试行)》即问即答(第二批)(小规模纳税人和热点问题)一、核心变化 1.一表通用 除附列资料（三）外，一般纳税人、小规模纳税人共用一套申报表，不再单独区分小规模表单。 2.业务信息表前置标签化 系统自动预登记信息、优惠、特殊业务标签，自动隐藏无关附表，实现“表单跟着业务走”，减少无效栏次。 3.新增两张附属明细附表 附1《未开具发票销售情况明细》：专门登记未开票正数、负数冲减数据； 附2《扣除项目明细》：差额扣除项目统一归集填报。 4.栏次细化 附列资料（一）支持征收率增行；增设未达起征点税额计算专区，直观展示算税过程；减免明细表新增“小规模纳税人未达起征点免征增值税”项目。 系统自动预填发票、征管数据；仅未开票收入这类无自动归集的数据需要手工补充； 业务信息表预勾选，财务重点复核标签，不用手动打开全部附表； 本年累计不再在表内自带，通过表单右上角【本年累计查询】、独立累计查询模块调取；跨新旧表年度，只有主表可查全年累计，附表仅统计新表启用后数据。 1.旧表服务、不动产、无形资产扣除项目期末余额 → 转入附2《扣除项目明细》期初余额； 2.减免税明细表期末余额（减征类，不含征收率减征政策）→ 结转至新减免明细表减税项目期初； 3.重点：启用新表之前的历史未开票收入，后续补票冲减，申报前要先做台账期初维护（电子税务局模块或联系主管税局），否则附1无法正常填报负数冲减。 2.附2 扣除项目明细（差额扣除） 触发条件：差额计税业务，两类扣除填报口径完全不一样（高频易错） 类型A：扣除后计算应纳税额（如劳务派遣）：附表一1-6列填扣除前销售额，填写第10列扣除金额； 类型B：扣除后确定销售额（如金融商品转让）：附表一1-6列直接填扣除后余额，不填第10列扣除金额。 操作：业务信息表勾选【扣除项目】。 3.增值税减免税申报明细表 触发条件：适用减税、免税优惠。 1%、0.5%、1.5%、2%减征、未达起征点免税：系统自动带出代码，复核即可； 其他免税项目（托育、出口免税等）：手工选择免税代码填写。 原蓝字发票正常缴税（达起征点）：红字负数填简易计税对应征收率行（开具其他发票负数）； 原蓝字发票享受未达起征点免税：红字负数填附表一【五、免税】行，不能填简易计税栏。 出口免税货物未开票：附1选择出口业务，填免税销售额，再带入附表一免税行； 托育等政策性免税：直接填附表一免税行，减免明细表选择对应免税代码。
二、便捷化功能
三、新旧衔接：期初余额结转（首次启用新表重点核对）
四、三张附表触发填报条件（非必报，满足业务才填）
1.附1 未开具发票销售明细触发条件：
本期有未开票收入 / 前期已申报未开票收入，本期补开发票冲减。 操作：先在业务信息表勾选【未开具发票销售业务】，数据自动带入附一“未开具发票”列。
负数冲减必须标注被冲减的原始税款所属期。
重要规则：征收率减征（1%、1.5%、二手车0.5%等）的减征税额，只填减免明细表，不填主表0B11应纳税额减征额。
五、高频业务填报要点
1.红冲发票（两类红冲，填法不同）
2.差额扣除业务
区分上面两类扣除逻辑，先填附2，再带入附表一。
3.免税业务
4. 出租住房（3%减按1.5%）
销售额填简易计税3%减按1.5%行，减免明细表填报减税，不填主表0B11减征额。
5. 小规模升一般纳税人后，冲减小规模时期蓝字发票
业务信息表勾选简易计税；附表一填简易计税负数；同时在附3简易计税明细，项目选择【已不再有效的简易计税项目】，填写负数销售额、税额。
6. 互联网平台内经营者
系统自动标记，需在主表单独填写0A00a栏【线上交易销售额】。
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