【知识点】征税范围、纳税人和适用税额

1、征税范围：城镇土地使用税的征税范围，为城市（包括市区和郊区）、县城、建制镇和工矿区。

2、纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，具体规定如下：

（1）拥有土地使用权的单位和个人；

（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；

（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

3、适用税额（无需记忆）

【提示】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。【降低有度，提高报批】

【知识点】计税依据 

1、计税依据＝实际占用的土地面积

2、纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

（1）纳税人实际占用的土地面积，按测定的土地面积纳税。

（2）尚未组织测量的，纳税人持有政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准。

（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

【知识点】应纳税额的计算

全年应纳税额＝实际占用的土地面积（平方米）×适用税额

【知识点】税收优惠

（一）减免税基本优惠

1、国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。  【提示】自用的土地，指办公用地和公务用地。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免税。 1️⃣由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 2️⃣企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税。 【提示】 1️⃣宗教寺庙自用的土地，指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用地。  2️⃣公园、名胜古迹自用的土地，指公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用地。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税。 不包括：非社会性的公共用地，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。

5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税。 不包括：农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地。

6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年～10 年。

7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地免税。

（二）减免税其他优惠

1、民生类用地 

（1）对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税。

（2）自2019年1月1日至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税；同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。

（3）自2019年1月1日至2027年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的“三北”地区供热企业，为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用税；对供热企业其他土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。 【提示】对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征城镇土地使用税。

（4）自2019年1月1日至2027年12月31日对农村饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税。 【提示】对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税。

2、交通运输用地 

（1）交通部门港口用地：对港口的码头（泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地——免税；  港口的其他用地——征税

（2）民航机场用地： 1️⃣机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，场外道路用地——免税。 场内道路用地、机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机航站楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地——征税

（3）铁道部（现为中国铁路总公司）所属铁路运输企业自用的土地，免征城镇土地使用税。

3、核、电、水设施用地：

（1）电力行业用地（铁灰灰管道免）： 对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地——免税；  厂区围墙外的其他用地、厂区围墙内的用地——征税

（2）水电站用地：水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地——征税； 对其他用地——免税

（3）对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。

（4）水利设施用地：水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地）——免税；  生产、办公、生活用地——征税 。

（5）生产核系列产品的厂矿，生活区、办公区用地——征税；  ②其他用地——免税。

（6）核电站用地： ①核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地——征税（基建期内减半）； ②其他用地——免税 。

4、住房用地 

（1）对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税；

（2）自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。

（3）对保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税。

5、给予特定企业、单位的优惠照顾 

（1）防火、防爆、防毒等安全防范用地： 对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地——免税；  对仓库库区、厂房本身用地——征税 。

（2）对企业的铁路专用线、公路等用地，免税

（3）企业绿化用地:企业厂区外的绿化用地——免税；  厂区（包括生产、办公及生活区）以内的——征税 。

（4）盐场、盐矿用地:盐场的盐滩、盐矿的矿井用地——免税；  对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地——征税 。

（5）矿山企业用地:  ①矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地——免税；  ②对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地，在未利用之前，暂免征收城镇土地使用税； 矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地——征税 。

（6）银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产减免城镇土地使用税。

（7）对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地，免征城镇土地使用税。

（8）民用航空发动机研制项目用地: ①自2018年1月1日至2027年12月31日，对纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用的科研、生产、办公用土地，免征城镇土地使用税； ②自2019年1月1日至2027年12月31日，对纳税人及其全资子公司从事大型客机研制项目而自用的科研、生产、办公用土地，免征城镇土地使用税。

（9）“六税两费”优惠：  自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城镇土地使用税。

（10）物流企业大宗商品仓储设施用地:  自2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。 【提示】仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

（11）科技企业孵化器、大学科技园、众创空间用地：  自2019年1月1日至2027年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。

（12）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地： ①对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地）——免税；  ②对纳税单位无偿使用免税单位的土地——纳税单位交税。

（13）由各省、自治区、直辖市税务局确定征免税的情形： 个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

（14）自2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。 【提示】 ①指经县以上（含）人民政府交通运输主管部门批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务，含车站、停车场、站场办公和生产辅助用地、轨道导向系统用地。 ②城市轨道交通系统运营用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地、旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。

【知识点】纳税义务发生时间 

【关键字】看“次月” 

1、购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

2、购置存量房： （1）自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机  （2）关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税

3、出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税

4、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 、通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地（不属于新征用的耕地）： （1）从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税； （2）合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

5、新征用的耕地：自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。

6、新征用的非耕地：自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。