【学习笔记】2026税务师《税法二》第六章 车船税
【学习笔记】2026税务师《税法二》第六章 车船税
对规定的车辆、船舶和所有人/管理人征收，包括：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【提示】①境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
②境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
2、纳税人：为在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。| （1）计税依据为每辆 （2）核定载客人数9人（含）以下 【提示】纯电动乘用车、燃料电池乘用车，非机动车船、拖拉机不征税。 |
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| 包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。 |
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| 6、机动船舶（计税单位为净吨位每吨）（2）拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算； （3）拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。（发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨） |
| 7、其他车辆（专用作业车和轮式专用机械车）【计税单位为整备质量每吨】：专用作业车包括汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。 【提示】救护车不属于专用作业车，需按相应乘用车或商用车税目缴纳车船税。 |
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计税单位汇总：（1）载人的（用每辆）：摩托车、乘用车、客车
（2）载货的、干活的（用整备质量每吨）：货车、专业作业车、轮式专用机械车
（3）水里游的：机动船舶用净吨位每吨；游艇用挺身长度每米
| （1）购置当年的应纳税额：自纳税义务发生的当月起按月计算。 |
| 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的：（1）纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还，自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款 （2）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 |
| 已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还，自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。 |
| 4、购买购买1年的二手车：转让过户已经缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 |
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| 4、悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶，免征车船税。 |
| 5、外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征车船税。 |
| 6、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税规定：1️⃣免征车船税的新能源汽车包括：纯电动商用车、燃料电池商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车。【提示】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。 2️⃣免征车船税的新能源船舶应符合以下标准： ①船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。②发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5％的，视同纯天然气发动机。 1️⃣减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：①获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含 1.6 升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；②综合工况燃料消耗量应符合标准。 2️⃣减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准： ①获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；②燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准。 【减半征收总结】节约能源车船、非机动驳船、拖船、挂车均减半征收。 |
| 7、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。 |
| 8、省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 |
| 9、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 |
| 10、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。 |
| 11、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。 |
| 12、国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。 |
| 1、纳税义务发生时间：取得车辆所有权或者管理权的当月； |
| （1）车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地； （2）依法不需要办理登记的车船，为车船的所有人或者管理人所在地； |
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