【学习笔记】2026 税务师《税法一》第四章 城市维护建设税+教育费附加及地方教育附加
- 2026-11-06 19:36:49
1、城建税应纳税额的计算：计税依据是纳税人实际缴纳的
（1）“二税”的滞纳金、罚款。
（2）直接减免的“二税”税额：“二税”直接减免时，城建税也要同时减免。。
（3）进口环节的“二税”。
（4）退还的增值税留抵税额。
（5）不包括实行先征后返、先征后税、即征即退等退还的两税税额。
②不予退（返）还：对"两税"实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随"两税"附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
城建税税率使用纳税人所在地区的税率，城市维护建设税税率具体如下：
①纳税人所在地在市区的，税率为7%；
②纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
③纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
3、城建税的特点
②征收范围较广；
③根据城镇规模设计税率。
4、税收优惠
（1）对重大共公基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或免征城建税；【报全国人民代表大会常务委员会备案】 |
（2）“六税两费”政策：小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，可享受减半征收。 |
（3）黄金交易： ①对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城市维护建设税 ②对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税 |
1、缴费人及计税依据：在中华人民共和国境内实际缴纳增值税和消费税的单位和个人
2、税率：教育费附加计征比率为3%；地方教育附加计征比率为2%。
3、计费方法：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。
①对海关代征的进口商品增值税、消费税，不征收教育费附加和地方教育附加。
②经税务部门正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入教育费附加、地方教育附加的计征范围，按规定的附加率征收教育费附加、地方教育附加。
4、优惠政策
（1）对国家重大水利工程建设基金，免征教育费附加（提示：也免征城市维护建设税） |
（2）“六税两费”政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收教育费附加、地方教育附加。 |
（3）按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加 |
①对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的教育费附加；
②对增值税、消费税“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的教育费附加，一律不予退（返）还。
