免税、3%税率产品及政策PPT

一、政策背景与核心变化

2026 年 1 月 31 日财政部、税务总局发布 2026 年第 10 号公告，作为增值税法施行后的优惠政策衔接文件，自 2026 年 1 月 1 日起执行。

本次政策调整核心是对比 2012 年第 20 号旧政策，梳理适用简易计税方法的项目清单，发现新公告明确延续抗癌药、罕见病药、抗艾滋病病毒药品的税收优惠，但未提及生物制品（国药准字 S）3% 简易征收政策及避孕药免征政策。

依据新公告第六条，2025 年 12 月 31 日前制发的未被延续的优惠政策同步停止执行，由此确定生物制品、避孕药的税率迎来关键调整；同时公告也明确了 2026-2027 年小规模纳税人增值税起征点，以及其他适用简易计税、免征增值税的项目范围。

二、不同品类药品税率调整

本次药品行业税率调整呈现 “分品类差异化” 特征，核心围绕生物制品、抗癌 / 罕见病药、抗艾药、避孕药四大类展开，各品类税率适用标准清晰明确：

1. 1、生物制品（国药准字 S）：普通生物制品原 3% 简易征收政策终结，统一调整为 13% 一般计税；仅当生物制品属于抗癌药、罕见病药范畴时，可继续选择 3% 征收率计税。
2. 2、抗癌药 / 罕见病药：税收优惠政策明确延续，一般纳税人生产销售、批发零售此类药品，仍可选择 3% 简易征收率计税。
4. 3、抗艾滋病病毒药品：保持原有政策不变，继续免征生产、流通环节增值税。
5. 4、避孕药品和用具：原免税政策不再延续，2026 年起需按 13% 税率申报缴纳增值税。

四、抗癌药、罕见病用药、抗艾滋病病毒药品清单说明

为便于企业精准核对产品税率适用标准，国家税务总局等部门明确了可享受税收优惠的药品清单范围，且清单实行动态调整，核心清单及政策依据如下：

1. 抗癌药品：依据 2018 年财税 47 号文、2020 年第 39 号公告、2022 年第 35 号公告，发布三批抗癌药品清单，包含阿那曲唑、达可替尼、阿贝西利等数百种制剂及原料药，此类药品均可选择 3% 简易征收。
3. 罕见病药品：依据 2019 年财税 24 号文、2020 年第 39 号公告、2022 年第 35 号公告，发布多批罕见病药品清单，涵盖波生坦、诺西那生钠、依库珠单抗等制剂及原料药，享受与抗癌药相同的 3% 简易征收政策。
5. 抗艾滋病病毒药品：依据 2023 年第 62 号公告，明确齐多夫定、拉米夫定、奈韦拉平等 10 类药物及其复合制剂，继续免征生产、流通环节增值税，该政策执行至 2027 年 12 月 31 日。

五、总结与核心要点

（一）政策核心变化速记

1. 1、生物制品 3% 简易征收政策终结，普通品种统一按 13% 一般计税，抗癌 / 罕见病品类除外；
3. 2、抗癌药、罕见病药优惠政策延续，仍可选择 3% 简易征收；
5. 3、避孕药品和用具免税政策取消，按 13% 正常纳税；
7. 4、抗艾滋病病毒药品继续免征增值税，政策执行至 2027 年底，后续会等国家再出通知。

（二）企业核心行动要求

1. 1、立即盘点 “国药准字 S” 产品，精准区分不同税率适用品类（仅当生物制品属于抗癌药、罕见病药范畴时，可继续选择 3% 征收率计税，其余的要按13%收率计税），建立分类管理清单；
   2、主动与供应链上下游沟通，确认发票税率、协商价格调整，降低政策对经营的影响；
2. 3、快速完成商品主数据、开票系统、财务系统的税率调整，确保系统配置合规；
   4、对采购、销售等关键岗位开展新政培训，夯实税务合规基础。

本次增值税政策调整是药品行业适应《增值税法》施行的重要衔接，药品经营企业需快速响应、精准落地应对措施，在合规经营的基础上，最大限度降低政策调整对企业经营的影响。