1.凭证/账簿：按季、年、次申报，次月15日内缴纳；

2.证券交易：按周解缴，5日内缴纳。

应纳税额=应税凭证和证券交易计税金额×适用税率

征税范围及税目

（一）税目:11类合同＋产权转移书据＋营业账簿＋证券交易

1.书面合同（买卖合同）：借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 买卖双方都要缴税。

2.产权转移书据（无形资产、不动产、股权）：土地使用权出让书据、土地使用权转让书据、房屋所有权转让书据、股权转让书据、商标专用权、著作权、专利权转让、专有技术使用权转让书据 买卖双方都要缴税。

3.营业账簿:记载“实收资本”和“资本公积”的账簿 书立账簿的当事人交，也就是股东缴税。

4.证券交易  股票的出让方缴税。

（一）11类合同

1.借款合同（企业与银行签订的）：指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人所签订的借款合同。 【提示】 ①金融机构与小微企业签订的合同，免税； ②银行之间同业拆借，免税； ③企业之间签订的借款合同，免税。 （1）借款金额作为计税依据，不包括利息。 （2）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花； （3）凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。 （4）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。 （5）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花； 【提示】在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 （6）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 （7）在贷款业务中，如果贷方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额。借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。 对这类合同借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花。 （8）在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的。 对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花

2.租赁业务： （1）融资租赁合同：收取或支付的租金作为计税依据 【提示】融资租赁合同中的融资性售后回租、回购合同，不征税； （2）租赁合同：租金收入作为计税依据。 【提示】 ①高校学生公寓租赁合同，免税； ②个人出租房屋，免税；

3.仓储合同：收取的仓储费作为计税依据

4.保管合同：收取（支付）的保管费作为计税依据。

5.财产保险合同：支付（收取）的保险费作为计税依据。保费中不含所保财产的金额。 【提示】 ①再保险合同，免税； ②农业保险，免税。 【拓展】人寿保险不属于印花税征税范围。

6.承揽合同：加工或承揽收入作为计税依据。 ①受托方提供材料：若主要材料由承揽人提供，加工费、原材料金额分别记载的，分别按“承揽”、“买卖”合同计税； ②委托方提供材料：受托方（承揽人）按承揽合同计税。

7.运输合同(货运合同+多式联运合同）：取得的运费收入作为计税依据。【不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等】 （1）境内的货物多式联运：在起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为运输合同的计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税； （2）采用分程结算运费的：以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。 （3）对国际货运： ①凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费为计税依据。 ②由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持运费结算凭证免纳印花税；托运方所持运费结算凭证，以运费金额为计税依据。 ③国际货运运费结算凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时缴纳印花税。  运输合同不包括旅客运输合同和管道运输合同 【提示】 ①附军事运输命令/专用运费，免； ②附县级以上抢险救灾物资运输，免。

8.买卖合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。 （1）合同记载的价款作为计税依据，不得做任何扣除。 （2）以物易物的易货合同：购、销合计金额作为计税依据。 【提示】 ①买卖合同，还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊、音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等） 发行单位之间签订的合同，免税。 ②发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。 电网与用户之间签订的合同，免税； ③企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。 个人签订的合同，免税

9.建设工程合同：合同约定的价款作为计税依据。 总包和分包合同都要交印花税

10.技术合同：合同所载的价款、报酬、使用费作为计税依据（不含研发经费），包括专利技术研发、专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。 ①不包括专利权转让、专有技术使用权转让书据，这两个属于“产权转移书据”税目。  ②不含会计、审计、法律等咨询合同。

（二）产权转移书据：计税依据为所列的金额

纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定

1.土地使用权出让书

2.房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 不包括土地承包经营权和土地经营权转移 。

3.股权转让书据 ①不含证券交易印花税； ②股权分置改革中特定股权转让，暂免。

4.商标使用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。

（三）营业账簿

（1）计税依据：账簿记载的“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。 其他营业账目，免

（2）已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

（四）证券交易

计税依据为转让成交金额。 【如果没有转让价】 ①参照过户前交易日的收盘价； ②如果没有收盘价，参照面值。

【不属于印花税征收范围】

（1）人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。

（2）县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。

（3）总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。

印花税税率（不用背）

税率	对应口诀
1‰	券（证券交易）猪（租赁合同）俩宝（保管合同+财产保险合同）仓（仓储合同） 记忆口诀：券猪俩宝仓=千1
0.3‰	建（建设工程合同），三专（商标专用权、专利权、专有技术使用权转让书据）、助（著作权）、晨（承揽合同），运（运输合同，）买（买卖合同），技（技术合同） 记忆口诀：建三专，助晨运，买技不费劲=万3
0.5‰	故（股权转让书据），土转出房转让（土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、土地使用权出让书据） 记忆口诀：故土转出，房转让=万5
0.05‰	融资借款=万零五（融资租赁合同+借款合同）
0.25‰	营业账簿=千零二五（实收资本+资本公积）

计税依据的其他规定

1.凭证未列明金额的：计税依据按照实际结算金额确定。 ①实际结算金额不能确定的，按照书立时的市场价格确定； ②依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

2.同一凭证多个税目：应分别列明计税，如果未列明的，从高适用税率。

3.同一凭证多个纳税人：同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，应分别列明，未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

4.应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致： （1）合同不变更的：不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据； （2）变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。 （3）已缴纳印花税的应税凭证变更的： ①变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税； ②变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

5.因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。 （1）调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税； （3）调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。 【提示】应税合同所列金额未单独列明增值税税款的，含税金额为印花税的计税依据。

4.应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。

减免税优惠

（自行判别、申报享受、有关资料留存备查）

一、基本优惠

1.应税凭证的副本或者抄本，免

2.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证，免

3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证，免

4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免

5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，免

6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免

7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同，免

8.个人与电子商务经营者订立的电子订单，免

二、政策性用房优惠

1.支持公共租赁住房建设和运营的税收优惠 （1）对公共租赁住房经营管理单位： ①建设管理公租房涉及的印花税：免；  ②购买住房作为公租房，免征印花税； （2）对公租房租赁双方 签订租赁协议涉及的印花税，免。

2.改造安置住房的税收优惠 改造过程中的经营管理单位、开发商及购买安置房的个人，免印花税。

3.对保障性住房的税收优惠 经营管理单位与保障性住房相关的印花税，以及保障性住房购买人涉及的印花税，免

4.关于廉租住房、经济适用住房建设的优惠 经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税，免。

三、与民生相关的减免税优惠

1.为支持国家商品储备业务发展： （1）对商品储备管理公司及其直属库资金账簿，免征印花税； （2）对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同，免征印花税。 对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章缴纳。

2.关于农村饮水安全工程的税收优惠: 自2019年1月1日至2027年12月31日对农村饮水安全工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程合同，免征印花税。

四、六税两费政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花

不含证券交易印花税，证券交易印花税有自己独立的减半征收政策。自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。