【学习笔记】2026税务师《税法一》第七章 车辆购置税
- 2026-11-15 11:35:27
1、纳税义务发生时间：
（1）购买自用应税车辆：为购买之日，即与销售方（如4S店）签订购车合同、支付款项（包括定金或全款）并取得相关凭证（如发票）的日期。通常以《机动车销售统一发票》或其他有效凭证的开具日期为准。（2） 进口自用应税车辆：为进口之日，即报关进口的当天。（3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆：为取得之日，即相关合同、协议生效或者证明凭证的开具日期。
3、纳税地点
（1）需要办理车辆登记的——车辆登记地 |
（2）不需要办理车辆登记的： ②个人纳税人：向户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报纳税 |
（一）纳税义务人：为在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人
【提示】已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人
（二）征税对象：为汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150mL的摩托车。（记忆口诀:汽轨挂摩）
（三）征税范围：购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式（如拍卖、抵债、走私、罚没等）取得并自用应税车辆的行为
【不征车辆购置税的车辆】
①地铁、轻轨等城市轨道交通车辆
②装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）
③叉车、电动摩托车、排气量150毫升（含）以下的摩托车
（一）税率
（二）计税依据
1、购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款（不含增值税和价外费用） （2）应纳税额=计税价格×车辆购置税税率 |
2、进口自用： （2）应纳税额=组成计税价格×车辆购置税税率 |
3、自产自用：按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格为计税依据（不包括增值税），没有同类价格的，按照组成计税价格确定。 （2）应纳税额=组成计税价格×车辆购置税税率 【提示】 1️⃣属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。 2️⃣如不属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格无须加消费税税额。则无须“÷（1-消费税税率）” |
4、受赠、获奖、其他自用： （2）如无凭证参照市场平均交易价格。 |
【知识点】税收优惠 
（一）法定减免税
1.外交豁免：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免税。 |
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。 |
3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税。 |
4.设有固定装置的非运输专用作业车辆，免税。 |
5.城市公交企业购置的公共汽、电车辆，免税。 |
（二）其他减免税
1.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。 |
2.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。 |
3.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税。 |
4.新能源汽车： （2）2024-2025年购置的新能源汽车，免征车辆购置税（每辆乘用车免税额不超过3万元）； （3）2026年至2027年12月31日购置的新能源汽车，减半征收（每辆乘用车减税额不超过1.5万元）。 |
5.挂车：自2018年7月1日至2027年12月31日，对购置挂车减半征收车辆购置税。 |
6.中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免税。 |
7.原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免税。 |
（三）减免税条件消失车辆应纳税额计算
1、纳税人：发生转让行为的，受让人为纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为纳税人。 |
2、纳税义务发生时间：车辆转让或者用途改变等情形发生之日。 |
3、税额计算：应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10％－已纳税额 |
①应纳税额不得为负数。 ②使用年限自初次申报之日起算，不满一年不计。 ③在实务中，使用年限超过10年的，按10年计算，计税价格扣除比例为100%，应纳税额为0” |
1、退税情形：已征车辆购置税的车辆因质量问题等原因退回车辆生产企业或者销售企业。 |
2、应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%） |
3、年限计算：使用年限的计算方法自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。 |
