MyExcel实战|主要材料成本分摊差额怎么处理?两种实操方法讲透

昨天有朋友私信问我：成本分配产生的小额差额，在MyExcel里该怎么处理？

能问到这个问题的，基本都是有实操经验的财务同行，本身对成本尾差、分摊差额就非常敏感，也知道财务做账一分钱的差额都不能有。

其实我在设计主要材料成本计算表的时候，就已经提前预留了差额处理逻辑，表里的「调整金额」字段，专门就是用来消化分摊尾差的。

今天就接着上一篇内容，专门拆解MyExcel里主材成本分摊差额的形成原因以及在Myexcel中两种标准处理方法，供大家参考。

一、成本分摊差额是怎么形成的？

先把原理讲清楚，你就明白为什么总会多出几分钱、少几分钱：

1、先用产量 × 材料额定消耗量，得到标准耗用量；再用标准耗用量 × 材料单位成本，算出标准耗用成本。 

公式： 

       产量×额定消耗量=标准耗用量 

       标准耗用量×单位成本=标准耗用成本

2、实际生产耗用数量、成本，和按配方计算的标准耗用量永远不会完全相等，天然存在差异。

3、为了把实际成本合理分摊到各个产品，我们用比值算出分配系数： 

公式：

       本期实际耗用成本 ÷ 本期标准耗用成本 = 分配系数

4、再用每款产品的标准成本，乘以分配系数，分摊出实际承担的材料成本：

公式：

       标准耗用成本 × 分配系数 = 实际耗用成本

5、整套逻辑是先按总量算系数，再按系数拆分量，分配系数的小数保留位数，直接决定会不会产生尾差误差。

6、 我在模板里，已经把分配系数设置为保留10位小数（在Myexel中通过增加数据类型实现），靠精度基本能规避大部分差额； 但有些特殊业务场景，还是会产生0.01元这类小额尾差。 

站在财务做账角度，这种差额是绝对不允许的，必须做消化调整。

下面给大家分享我实操常用的两种差额处理办法。

二、方法一：手动校验差额，人工调整

1、在成本计算表新增应分配金额（S列），用表间取数公式，把分配系数表里的实际耗用成本（J列）提取过来；

同一种材料对应多个产品多行数据时，每行都自动填充。

2、在校验列（R列），录入Excel公式：

=S8-SUMIF($G$8:$G$13,G8,$Q$8:$Q$13)

公式逻辑：用材料应分配总额，减去该材料所有产品行已分配金额合计，自动算出当前需要补齐的差额。

3、只要同一种材料存在尾差，该材料对应的所有数据行，都会统一显示这笔差额。

4、操作人员只需要把差额，手动录入到该材料任意一行的调整金额（P列）即可； 

规则：

       分配金额(O列)+调整金额(P列)=材料金额(Q列)

5、只要校验列（R列）余额归零，就代表当前材料差额已经全部调整完毕，分配明细与总成本完全一致。

6、小结：这种方式属于人工可控手动调整，也是财务日常最认可的做法。

三、方法二：增设调整表，实现差额自动分摊

1、单独新建一张差额调整表，用表间取数公式抓取成本计算表里分配金额（O列）不为空的材料，每种材料只取一行，并记录对应序号（B列）。

2、 自动抓取两类数据： 

• 从成本计算表提取每种材料分配合计（Q列）；

• 从分配系数表提取材料耗用成本总额（J列）； 

• 系统自动计算出每种材料的分摊差额。

3、 通过表间取数公式，按记录好的行号(B列），自动把差额回写到成本计算表的调整金额（P列）。

4、 整套设置完成后，无需人工干预，系统自动识别、自动分摊消化尾差。

四、两种处理方法总结

1、第一种手动调整：系统算出差额、给出提示，由财务自己决定把差额调整分摊到哪一款产品，人为可控。 

2、 第二种自动调整：系统自动计算差额，默认把尾差分摊到该材料第一行数据，全程无人干预，效率更高。 

3、实操现状：财务做账更喜欢第一种手动调整；非财务部门、只求快速出数的，更偏向第二种自动分摊。

五、重要实操说明

本文演示为了刻意造出差额效果，我特意把分配系数（M列），从默认10位小数改成了4位小数，才出现需要调整的尾差。

实际项目正式使用时，一定要保留10位小数精度，不要刻意减少小数位数，能从源头大幅降低差额出现概率。

相关阅读：