相关规定

案例

A 物业公司 2026 年 06 月采购水费等价税合计 12160 元，其中水费 8000 元 (简易 3%），污水处理费 3040 元 (不征税），水资源税 1120 元 (不征税）。

请问 A 公司平价转售水费应该定价多少呢？

分析

A 公司转售不能将污水处理费和水资源税等作为不征收收入，而是应该打包计入水费中，按 12160 应税收入测算。同时 A 公司可以享受 3% 的简易计税优惠，但对应的进项税额不得抵扣。

看上去好像有点儿复杂哈，感觉无从开始啊？

其实可以转换一下思路，A 公司保本经营的核心目标，就是转售前后不亏本，不会额外承担现金流支出。即采购的净现金流支出 = 转售的净现金流入。

举个通俗例子：采购整体 “花了” 100，转售就要刚好收回对应资金 100 实现保本。

理清逻辑后，我们可以在 Excel 搭建对应公式，借助「单变量求解」功能快速测算保本售价。

上图是采购的基础数据，可能会有小伙伴有疑问，采购怎么还有现金流入呢？这个要从整个公司的角度来考虑（或者可以类比间接法编制现金流量表的思路）。

采购总成本 12160 元全额计入成本费用，会降低企业全年利润总额，最终减少公司整体企业所得税现金支出；按 25% 企业所得税税率测算，整体抵税收益 = 12160×25%=3040 元，在本现金流模型中作为采购环节现金流入模拟。

或者可以这么理解(下同）：只要收入、成本费用发生变动，都会按 25% 税率影响整体所得税金额。采购端成本列支带来所得税减少，转售端确认收入会带来所得税增加，两者形成对冲抵消。

上图是按转售测算设置相应的公式。同样的，也有小伙伴疑问，这里怎么也有所得税呢，不是有成本费用扣除吗？这个也是从整个公司的角度考虑。

本笔转售业务单独测算，账面利润无限趋近于 0，本笔业务本身当期并不会实际产生应交企业所得税；表格中转售 “所得税” 是本模型为实现现金流平衡设置的管理会计模拟调剂项，不是当期要申报缴纳的税款。

接下来就是用 "单变量求解" 的关键设置了。

根据之前介绍的公式，A 公司需要保持采购 "支出"= 转售 "收回"。

那么转售的净现金流应 = 采购净现金流 = 9120。

点击"确定"按钮即出结果

也就是平价转售水费为12570.05元。

tips,小伙伴可以按以上公式设置Excel计算其他类似的情形~